财险行业费用精细化管理再进一步。11月13日，金融监管总局发布《关于加强财产保险公司费用分摊管理工作的通知》（以下简称《通知》）。中国精算师协会同步发布了《财产保险公司费用分摊指引》（以下简称《指引》），明确了费用的定义、归集与分类，提供了费用认定与分摊方法，规范了费用分摊维度、频率及内部管控要求。

未来，监管部门对发现的虚列费用、延迟入账等方式变相突破经审批备案的产品费率，或费用分摊管理制度缺失、内控失效等行为，将依法采取相应监管措施或实施行政处罚。

谁受益、谁承担

费用分摊是财产保险公司财务管理的重要环节，是真实准确反映机构、险种经营成果的重要因素，也是监管部门非现场监管的重要抓手。

对于《通知》和《指引》发布的背景，首都经贸大学农村保险研究所副所长李文中表示，财险费用分摊原有一份2006年的《保险公司费用分摊指引》，按专属费用、共同费用两类分别认定，这套规则已于2025年8月随《关于部分规范性文件废止和宣布失效的通知》废止。2026年8月发布的《非车险综合治理行动方案》明确要求“制定费用分摊指引，规范财产保险公司费用分摊程序与标准”，新规由此而来，本身属于旧办法废止后的重新制定。

此外，从市场情况来看，个别公司一定程度上存在费用归集粗放、共同费用冗杂、分摊方法主观性强等问题，既削弱了会计信息的真实性、准确性，也给市场公平竞争带来不利影响。

《指引》适用业务范围为财产保险公司经营保险业务发生的费用，再保险业务发生的费用和投资业务发生的间接费用可参照执行。

根据《指引》要求，财产保险公司应按照“谁受益、谁承担”“实质重于形式”的原则，以权责发生制为基础将相关费用核算至实际受益主体，费用分摊应遵循真实合规、准确归集、合理分摊、稳定可比的原则，分摊规则、方法及核心指标一经确定不得随意变更。

在具体内容方面，《指引》规范费用归集与分类标准，将财产保险公司经营财产保险业务发生的相关费用分为专属费用和共同费用，其中专属费用可直接认定并归属于机构、部门、险类、产品等特定维度，共同费用则需按照有关原则进一步分摊。引导保险公司提升专属费用占比，降低共同费用占比。构建费用分类体系，按照成本性态将费用分为固定费用和变动费用，按照保险业务环节分为承保费用、间接理赔费用和管理费用。同时，确立费用分摊具体规则、方法、指标及操作细节。财产保险公司应根据成本性态、费用发生的保险业务环节以及成本驱动因素，采用工时比例法、作业动因法、分摊因子法等合理方法，将费用分摊至险类、产品等维度，分摊频率应至少按月执行。

《通知》提到，财险公司要结合公司实际，在符合有关监管要求的基础上，制定费用分摊内部管理办法，基于费用发生端的业务场景，明确归集标准、分摊方法、指标确定及调整规则，确保分摊结果真实合理。要按照“谁受益、谁承担”原则，根据自身业务结构、管理需求及数据条件，确定合理的分摊方法和指标，并保持稳定性。要根据保险监管统计有关制度要求设置总公司本级和省级分支机构本级，总公司、省级分支机构不直接开展销售活动的不保留销售费用。总公司及省级分支机构本级开展销售活动的，将销售费用归集核算至保险合同的省级以下出单分支机构；无省级以下实体分支机构的，可归集核算至省级分支机构本级。

引导竞争回归产品、服务

在具体落地方面，《通知》要求，财险公司要提高费用分摊的系统管控水平，要将费用分摊方法和流程内嵌至财务、精算及业务核心系统，实现费用数据自动抓取、归集与分摊计算。系统间数据要实现无缝对接与勾稽校验，从源头消除人为干预和操纵空间，确保分摊工作逻辑一致、结果可比。

在强化公司系统管控的同时，《通知》也对监管环节提出明确要求。《通知》提到，各级监管机构要结合当地实际，加强费用核算和分摊合规性监管，及时有效采取监管措施，对发现的虚列费用、延迟入账等方式变相突破经审批备案的产品费率，或费用分摊管理制度缺失、内控失效等行为，依法采取相应监管措施或实施行政处罚。

从实施影响看，李文中表示，短期来看，最直接的变化是报表重排，财险公司要付出一笔合规成本。原来挂在总公司和省公司的销售费用下沉到出单机构，原有的分支机构费用率排名和考核基数可能失效。长期来看，费用在机构之间、渠道之间腾挪的空间收窄，靠费用补贴抢业务的性价比将下降，竞争重心更多转向条款设计、风险减量和理赔服务。头部企业凭借品牌、数据和风控优势，份额可能继续扩大；定价能力薄弱、经营粗放的中小公司则面临更大压力。

谈及行业治理效果，中国精算师协会负责人表示，从公司层面看，最直接的效果是推动成本管理从被动粗放走向主动精细。《指引》将引导公司检视内部组织架构、优化业务流程、加强系统建设，为公司科学定价、精准投放资源、客观评价业务条线绩效提供坚实的数据支撑，引导公司从追求保费规模转向追求价值增长。从市场层面看，《指引》明确的费用分摊原则，将增强公司间财务信息的可比性和透明度。有利于营造更加公平的竞争环境，引导竞争回归到产品品质、风险识别能力和服务质量等核心要素。从消费者层面看，基于真实成本的分摊核算体系，可以从源头上缓解公司因成本核算不清导致经营策略偏差，从而埋下偿付能力隐患的问题。一个经营更加透明、管理更加精细的行业，最终能够为消费者提供更加稳健、更加可预期的风险保障服务。

北京商报记者 李秀梅