新华财经北京11月12日电（记者董道勇）11日，财政部发布《会计改革与发展“十五五”规划》（以下简称《规划》），提出会计法治、会计人才、会计服务等七大建设任务。同日，财政部举行新闻发布会，明确做好立法工作“后半篇文章”，在监管上坚持“严监管、零容忍”，持续加大监督检查力度，严肃查处会计审计违法违规行为，重点从严肃查办大案要案、持续加大监督检查力度、打造协同联动监管机制三方面发力。

对此，专家分析，放在资本市场语境下，这并非孤立的政策叠加。其深层含义在于推动公司造假成本结构、责任分配格局和追责闭环逻辑的重塑。“十五五”开局阶段的财会监督升维，短期看将带来合规成本上升和问题主体加速出清；中长期看，资本市场定价所依赖的信息质量，正在被一套“长牙齿”的制度安排重新锚定。对市场参与者而言，理解这一变化的紧迫性不仅仅在于读懂某一条罚则，而在于认清一个趋势：财务信息的真实性，正从一项合规披露义务，变为一条关乎主体存续的硬约束。

法治化夯实资本市场“真实性”制度根基

会计是经济管理的重要组成部分，在优化资源配置、维护经济秩序、畅通国民经济循环中发挥重要作用。“十四五”时期，我国会计法治建设不断加强，《中华人民共和国会计法》修改出台，着力解决会计工作中的突出问题，将相关责任人员财务造假罚款上限提高至500万元；《中华人民共和国注册会计师法》修改取得重要进展，将违规出具报告的处罚上限提高至10倍。

“通过堵住‘做假账’和‘出假报告’两大源头，有效防范和打击财务造假。同时‘两法’进一步支持会计高质量发展，更好发挥会计职能作用。”在财政部举行的新闻发布会上，财政部会计司司长林启云表示，“十五五”时期，我国将更加注重法治与监督。

林启云认为，在《规划》七大体系里，法治体系是打头的，监督体系是重要抓手。“十五五”时期，一方面要把“尺子定准”，系统推进会计准则等标准体系建设，加快完善注册会计师行业配套制度；另一方面，把规矩守严，建设协同高效的会计监督体系，全链条依法重拳惩治财务造假和审计违法违规行为，维护市场经济秩序。

今年3月6日，中国证券监督管理委员会主席吴清在十四届全国人大四次会议经济主题记者会上，将“十五五”上市公司质量目标明确为“在持续狠抓上市公司‘真实性’基础上，进一步提升‘可投性’”。

北京国家会计学院教授胡明霞认为，“真实性”不会因为被写入监管目标就能自动实现，而是需要一套可执行、可预期的法律后果作为支撑。“新修改的会计法与注册会计师法，共同立起带电的‘高压线’，构建科学精准的全链条追责体系。”胡明霞认为，当“真实性”具备了可计算的法律后果，“可投性”就有了可以依附的制度基础。

胡明霞进一步解释说，会计法大幅提高财务造假违法成本，并区分一般违法行为与财务造假重大违法行为，明确单位和个人应承担的法律责任。注册会计师法加大对注册会计师和会计师事务所的追责力度，将违规出具报告罚款上限由违法所得5倍提至10倍，情节严重的可暂停业务直至吊销执业许可，并明确因出具虚假报告被追究刑事责任的注册会计师终身禁业，着力破解系统性造假“利益链”。

协同化延伸追责边界

记者注意到，近年来，在证监会查处的上市公司财务造假案件中，有相当比例的案件存在客户、供应商等第三方配合造假的情况。在此情况下，注册会计师面对的是一整套被构造的虚假证据链。注册会计师法新增第四十九条，明确委托人、被审计单位以及其他串通、唆使出具虚假报告的单位与个人承担法律责任；同时规定向注册会计师提供虚假会计资料或文件的第三方，依照有关法律、行政法规处罚。

但业内人士指出，法律责任的延伸需要技术手段的配合才能落地，第三方配合造假的特征恰恰在于证据链的“表面自洽”——合同、发票、资金流水等相互印证，传统监管方式识别难度较大。

本次《规划》明确提出“深挖造假链条，依法查处第三方配合造假行为”“健全常态化监测预警机制，运用大数据、信息化手段提升监管能力，源头遏制造假增量”，并要求“持续建好用好注册会计师行业统一监管平台，运用大数据、人工智能等技术加强实时动态监测预警，有效识别异常执业行为和风险隐患”。

“这意味着数智化是协同化追责得以穿透财务造假‘生态圈’的前提条件。”胡明霞认为，第三方配合造假不仅会在个案中延长造假链条，而且会系统性污染投融资定价所依赖的信息池。

为解决上述问题，财政部在发布会上表示，“十五五”时期，将进一步完善打击财务造假“1+N”工作体系，强化财政部门执法力量，推进行政执法与刑事惩戒、民事追偿、纪检监察贯通协同。胡明霞表示，协同延链与数智穿透的共同功能，旨在为投融资两端重建一条可信的信息通道。

质量导向重塑资本市场审计逻辑

在发布会上，财政部还表示，将研究完善上市公司审计准入管理等制度，有序推进审计轮换，促进行业健康有序发展。对此，专家表示，这一制度安排旨在引导审计市场份额更多向质量控制能力更强的事务所倾斜，而非由价格或渠道主导。

“从投资端改革的角度看，这与长期资本的配置意愿存在直接关联。长钱‘愿意来、留得住’，其前提是能够以合理成本识别资产的真实质量。”胡明霞表示，对于会计审计行业来说，应进一步强化穿透式审计，助力企业提升信息披露质量与透明度，增强投资者信心。而当审计质量在选聘与持续监管中的权重实质性提升时，投资端的定价效率和信心基础便获得了改善的前提条件。

胡明霞认为，放在资本市场语境下，这并非孤立的政策叠加。“深层含义不在罚单数量的累加，而在于造假成本结构、责任分配格局和追责闭环逻辑正在重塑。”胡明霞认为，这一重塑将以法治化、协同化、数智化为支撑，嵌入“十五五”资本市场从规模扩容转向功能重构的整体进程。

编辑：胡晨曦